13个点的退税怎么算

13个点的退税怎么算

出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

增值税退（免）税办法：

1.免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。2.免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

增值税退（免）税的计税依据：

1.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

2.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

　3.当期应退税额和免抵税额的计算　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期期末留抵税额　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　当期免抵税额＝0　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

【案例】2020年7月A企业（一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税。从国内市场购进的原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为104万元。外销货物的离岸价格为1000万人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口使用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴或应退的增值税税额及免抵税额。（内销使用13%增值税，出口退税率9%）

【分析】1.进口环节海关代征增值税=[500*（1+10%）]13%=71.5(万元）2.出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000*(13%-9%)=40(万元)3.上期允许抵扣的进项税额合计=71.5+104-40+50=185.5(万元)4.当期销项税额=1200*13%=156(万元)5.期末留抵税额=156-185.5=-29.5（万元）

得出当期应退税额29.5万元，当期免抵税额60.5万元